跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理(王大金)課程介紹：

【課程背景】
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總、分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅繳納問題，對大多數(shù)匯總納稅企業(yè)是既熟悉又認(rèn)識(shí)不清的問題。國家稅務(wù)總局規(guī)定在2008年1月1日起執(zhí)行的《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2008]28號），是一個(gè)比較粗略的文件，在以后被執(zhí)行的5年中，稅務(wù)總局陸續(xù)發(fā)布了一些文件對其進(jìn)行補(bǔ)充完善，給人眼花繚亂的感覺，直至以2013年1月1日起執(zhí)行〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）為結(jié)果，對執(zhí)行中所發(fā)生的問題和發(fā)布的文件進(jìn)行了總結(jié)和明確，而企業(yè)可能對原有的國稅發(fā)[2008]28號文未熟練掌握，對國家稅務(wù)總局公告2012年第57號又也未仔細(xì)研讀，故有必要對政策進(jìn)行一定的梳理和比較，以便真正把握政策變化的脈搏和實(shí)質(zhì)。

【課程目標(biāo)】
1.掌握〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）的要點(diǎn)。
2.掌握《關(guān)于貫徹《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》的意見》的要點(diǎn)。
3.了解〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）與《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2008]28號）的區(qū)別。

【課程特點(diǎn)】
針對匯總納稅企業(yè)所得稅的實(shí)務(wù)，要點(diǎn)突出。
在講解過程中穿插例題，以使學(xué)員快速領(lǐng)會(huì)。

【課程大綱】
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理
一、〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）的解讀
（一） 總則
1.適用范圍及實(shí)施時(shí)間
2.管理原則
3.二級分支機(jī)構(gòu)、視同二級分支機(jī)構(gòu)
4.不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級分支機(jī)構(gòu)
（其中：新設(shè)的二級分支機(jī)構(gòu)、不應(yīng)作為新設(shè)分支機(jī)構(gòu)）
例題，說明二級分支機(jī)構(gòu)及就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級分支機(jī)構(gòu)的確認(rèn)
（二） 稅款預(yù)繳和匯算清繳
1.預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款在總、分機(jī)構(gòu)的分?jǐn)?BR>2.預(yù)繳稅款的時(shí)間核定
3.預(yù)繳稅款的兩種計(jì)稅依據(jù)
4.總、分機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款及報(bào)送的報(bào)表
5.總、分機(jī)構(gòu)匯算清繳應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款的具體執(zhí)行及報(bào)送的報(bào)表
（三）總、分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠?jì)算
1.總、分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠?jì)算公式
2.某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤挠?jì)算公式及影響分?jǐn)偙壤那闆r
例題，說明總、分機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款的具體計(jì)算
3.構(gòu)成某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?jì)算公式三因素的內(nèi)涵
例題，說明分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?jì)算及調(diào)整的情形
4.分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對分?jǐn)偙壤膶徍?BR>6.總、分機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的稅款具體計(jì)算
例題，解釋第6點(diǎn)
7.總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)之間同時(shí)存在一方（或幾方）多繳另一方（或幾方）少繳稅款的的處理
例題，解釋第7點(diǎn)的具體操作
例題，說明匯算清繳多退少補(bǔ)，總、分機(jī)構(gòu)的處理。
（五）日常管理
1.總、分機(jī)構(gòu)分別在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案規(guī)定信息
2.機(jī)構(gòu)身份的證明及視同獨(dú)立納稅人的規(guī)定
舉例，視同獨(dú)立納稅人的原因
3.總、分機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失的具體處理
例題，對資產(chǎn)損失的專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)作適當(dāng)解釋
4.分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的管理
5.對于總、分機(jī)構(gòu)的稅務(wù)檢查的三種情況及稅款的分配繳納
（總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自查、總、分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合檢查）
例題，說明三種情況下總、分機(jī)構(gòu)繳納稅款的情形
6.匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅
二、《關(guān)于貫徹《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》的意見》的解讀
（一）適用范圍
1.本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總機(jī)構(gòu)及其所屬跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)。
2.外省市居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)在滬設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)。
（二）本市匯總納稅總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤膫浒?BR>1.匯總納稅企業(yè)對所屬分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤?jì)算
2.不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅2種情形
3.調(diào)整所屬跨地區(qū)經(jīng)營分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤那樾?BR>（三）企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳
1. 所屬的本市分支機(jī)構(gòu)與其具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門統(tǒng)一計(jì)算，視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)
2.計(jì)稅依據(jù)為當(dāng)期實(shí)際利潤額
3.本市總機(jī)構(gòu)和外省市居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)在滬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳
4.本市總機(jī)構(gòu)和外省市居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)在滬分支機(jī)構(gòu)匯算清繳。
（四）日常管理
1.本市稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)的匯總納稅企業(yè)信息維護(hù)工作
2. “匯總納稅企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)”
3. 匯總納稅企業(yè)查補(bǔ)所得稅處理及《上海市匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)查補(bǔ)企業(yè)所得稅分配表——總機(jī)構(gòu)填報(bào)》
三、〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）與《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2008]28號）的區(qū)別
1.不適用規(guī)定的繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的具體企業(yè)
2. 二級分支機(jī)構(gòu)的構(gòu)成
3. 撤銷的分支機(jī)構(gòu)的稅款分?jǐn)?BR>例題，說明相同情況下，依據(jù)兩個(gè)文的不同處理
4. 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的稅款計(jì)算
例題，說明相同情況下，依據(jù)兩個(gè)文的不同處理
5. 某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤降娜蛩丶皝碓茨甓?BR>6. 總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)之間同時(shí)存在一方（或幾方）多繳另一方（或幾方）少繳稅款的處理
7.匯總清算
例題，說明相同情況下，匯算清繳多退少補(bǔ)，總、分機(jī)構(gòu)依據(jù)兩個(gè)文的不同處理
8. 總、分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失處理


講師介紹：王大金
注冊會(huì)計(jì)師，有多年會(huì)計(jì)、稅務(wù)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，有豐富的稅法、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)歷，在稅務(wù)系統(tǒng)從事具體事務(wù)工作20余年，善于梳理稅收政策，把握稅法與會(huì)計(jì)的差異，能深入淺出地分析疑難問題，講課生動(dòng)有趣，力求與學(xué)員互動(dòng)。

【培訓(xùn)主題】
關(guān)于《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的解讀
企業(yè)重組
企業(yè)稅收實(shí)務(wù)
企業(yè)稅務(wù)管理及納稅籌劃
主要服務(wù)過的客戶上海電氣集團(tuán)、大陸泰密克、東風(fēng)日產(chǎn)、長安偉世通、延峰偉世通、長安汽車、廣東電信、成都移動(dòng)、康佳集團(tuán)、廣電網(wǎng)絡(luò)、比亞迪汽車、廣汽集團(tuán)、江南模塑、捷普電子(JABIT)、艾默生(EMERSON)、富士康科技(Foxconn)、富士施樂(FUJI XEROX)、湯姆遜(THOMSON)、佳能(Cannon)、史丹利五金(Stanley)、偉創(chuàng)力(Flextronics)、臺(tái)達(dá)、光寶、泰科(Tyco)、美的電器、大自然地板、宜家家居(IKEA)、歐派、百安居、航盛電子等。

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