論內(nèi)部審計(jì)與現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要性

　　一、內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)職能

　　1、監(jiān)督職能

　　監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)基本的職能，是企業(yè)以各種財(cái)經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，確保其財(cái)務(wù)支出和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法合規(guī)性；檢查和監(jiān)督各種預(yù)算的制定和執(zhí)行情況；監(jiān)督管理層經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；監(jiān)督各種獎(jiǎng)懲措施的執(zhí)行情況等。

　　2、評(píng)價(jià)職能

　　評(píng)價(jià)職能是從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能中拓展而來(lái)的，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。它通過(guò)審查被審計(jì)部門的預(yù)算、決算和政策是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照管理層已定的目標(biāo)和決策進(jìn)行，內(nèi)部控制是否健全、有效，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果提出整改建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的改善，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　3、管理職能

　　內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，為在業(yè)務(wù)上向董事會(huì)定期報(bào)告工作，在行政上向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作，為管理層的各種管理決策和管理行為提供依據(jù)，決定權(quán)在管理層不在內(nèi)部審計(jì)部門，所以內(nèi)部審計(jì)具有管理職能。

　　二、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能定位

　　1、內(nèi)部審計(jì)與公司治理

　　內(nèi)部審計(jì)在公司治理中要做好充分的溝通協(xié)調(diào)工作，協(xié)調(diào)好董事會(huì)、管理層和各個(gè)職能部門的關(guān)系。在戰(zhàn)略決策制定開(kāi)始，內(nèi)部審計(jì)需要做好充分的前期調(diào)查工作，協(xié)助公司董事會(huì)或高層管理者制定戰(zhàn)略決策。在戰(zhàn)略決策實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)各部門執(zhí)行戰(zhàn)略決策的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；同時(shí)針對(duì)各職能部門在執(zhí)行過(guò)程中遇到的向題，內(nèi)部審計(jì)需要提供咨詢服務(wù)。在戰(zhàn)略決策實(shí)施完成后，內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)戰(zhàn)略決策的結(jié)果進(jìn)行分析，審計(jì)是否達(dá)到了公司的預(yù)期目標(biāo)。

　　2、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否合理及有效所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)系統(tǒng)等。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，確認(rèn)內(nèi)部控制制度的有效性和執(zhí)行一貫性，建立健全內(nèi)部控制制定體系，主要包括：內(nèi)部控制制度是否具有可操作性、內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效確認(rèn)、內(nèi)部控制制度是否健全等。

　　3、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

　　風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)義不容辭地?fù)?dān)當(dāng)起風(fēng)險(xiǎn)管理自我評(píng)估的“協(xié)調(diào)人”和總體策劃者。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)在發(fā)展中遇到越來(lái)越多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越大，經(jīng)營(yíng)的不確定性導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)、盈利能力和償債能力等不確定性越大，風(fēng)險(xiǎn)成為影響企業(yè)目標(biāo)的主要因素，管理和控制風(fēng)險(xiǎn)成為各大公司的當(dāng)務(wù)之急，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門成為控制和管理風(fēng)險(xiǎn)的主要部門。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目識(shí)別的完整性、風(fēng)險(xiǎn)管理政策的恰當(dāng)性、風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行的有效性等，針對(duì)以上幾個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)后，提出相應(yīng)改進(jìn)對(duì)策，改善風(fēng)險(xiǎn)管理存在的漏洞，健全風(fēng)險(xiǎn)管理政策，規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率。

　　三、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

　　1、對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足

　　我國(guó)一些企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)所能提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，沒(méi)有把內(nèi)部審計(jì)看作是企業(yè)的有機(jī)組成部分，沒(méi)有把內(nèi)部審計(jì)看作是加強(qiáng)企業(yè)管理的必要途徑與手段，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的支持。因此，引起內(nèi)部審計(jì)人員的任命與罷免隨意性，同時(shí)由于內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳力度不夠，引起企業(yè)內(nèi)部部分職工不能正確地看待內(nèi)部審計(jì)工作，致使內(nèi)部審計(jì)工作得不到順利的開(kāi)展。

　　2、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu)在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。受本單位的利益限制，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正、合理合法的評(píng)價(jià)。

　　3、內(nèi)部審計(jì)的方法模式滯后

　　內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，審計(jì)因素考慮較少，審計(jì)范圍較小，我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)審模式仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”，未達(dá)到以運(yùn)用最新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

4、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

　　目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的絕大部分是從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的知識(shí)面較單一，缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)審工作具有一定局限性，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

　　四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

　　1、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

　　企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。內(nèi)部審計(jì)部門保持其相對(duì)獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)組織

中一個(gè)擁有足夠權(quán)力的人負(fù)責(zé)，將其主要職能限定在監(jiān)督和評(píng)價(jià)之中，完善的公司治理中內(nèi)部審計(jì)地位的提高。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或相關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)工作，向組織的首席執(zhí)行官報(bào)告行政工作。

　　2、提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)

　　審計(jì)人員必須以有公正的態(tài)度，不偏不倚，避免利益沖突為基礎(chǔ)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計(jì)人員必須具備綜合的知識(shí)和技能，要熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃，懂得經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)。在人員的配備上，對(duì)具有財(cái)會(huì)、信息技術(shù)、工程、法律、管理等知識(shí)背景的內(nèi)部審計(jì)人員要各占一定比重，形成合力。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，讓內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)內(nèi)部各個(gè)不同的職能部門輪崗工作，熟悉各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)流程，從而提高內(nèi)部審計(jì)人員具備從事多元化產(chǎn)品服務(wù)的整體素質(zhì)。

　　3、完善內(nèi)部審計(jì)法制建設(shè)

　　法律法規(guī)體系不健全是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)制度不完善的一個(gè)原因之一。我國(guó)應(yīng)根據(jù)國(guó)情制定《內(nèi)部審計(jì)法》，在法律上明確內(nèi)部審計(jì)的組織形式和地位，用法律的形式強(qiáng)制性的規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的組織形式，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)人員的配備、內(nèi)部審計(jì)程序與方法的建立、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督等問(wèn)題，確保各項(xiàng)法律法規(guī)之間保持協(xié)調(diào)一致。用《內(nèi)部審計(jì)法》來(lái)取代現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)則在《內(nèi)部審計(jì)法》基礎(chǔ)之上自行補(bǔ)充和完善。