年終財務(wù)盤點：最關(guān)鍵的4張財務(wù)報表

簡介：財務(wù)盤點的意義是什么呢？一方面是為了回顧一年來的得失，更為重要的是通過盤點來總結(jié)經(jīng)驗并發(fā)現(xiàn)數(shù)字背后的機遇與風(fēng)險，以利于來年能更好地開展工作。抱著這樣的心態(tài)去盤點財務(wù)，視角就發(fā)生了改變，其結(jié)果也截然不同。

　　每年年終企業(yè)的財務(wù)部門或會計會把一年來所需的各種財務(wù)報表做好。各企業(yè)因行業(yè)、類型、規(guī)模的不同，其財務(wù)報表也各有不同，在此無法一一盡述，這里只談?wù)勅魏纹髽I(yè)都離不開的幾個財務(wù)報表以及其表面數(shù)字背后的意義。
 
　　在我國企業(yè)中，最關(guān)鍵的財務(wù)報表有4種：即資產(chǎn)負(fù)債表、損益表（利潤表）、現(xiàn)金流量表、利潤分配表。通過對這些表格的分析盤點就可以迅速發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的各種問題及作為企業(yè)下一年度生產(chǎn)與經(jīng)營的指導(dǎo)。
 
　　盤點一：資產(chǎn)負(fù)債表
 
　　資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債的具體現(xiàn)狀及比例結(jié)構(gòu)．反應(yīng)出企業(yè)所掌握的資產(chǎn)及其分布狀況與企業(yè)債權(quán)和所有者各自的權(quán)益。通過對該表的分析可以了解企業(yè)的財務(wù)實力，短、中、長期的償債能力與支付能力等。通過查看資產(chǎn)與負(fù)債的結(jié)構(gòu)比例關(guān)系來監(jiān)控財務(wù)風(fēng)險；負(fù)債是否合理，長貸短投或短債長用；應(yīng)收賬款是否過多；固定資產(chǎn)是否產(chǎn)生閑置等。
 
　　案例：
 
　　慶元電子配件廠到了年終，總結(jié)財務(wù)時財務(wù)經(jīng)理笑容滿面的把各種報表放到總經(jīng)理面前：“劉總，今年的財務(wù)狀況非常良好”劉總經(jīng)理對財務(wù)并不太熟悉，但他把財務(wù)中一些非常關(guān)鍵，關(guān)系到企業(yè)存亡發(fā)展的科目熟記于心。這次依然這樣，去看報表中的幾個關(guān)鍵科目并發(fā)現(xiàn)了問題——資產(chǎn)負(fù)債表中雖然負(fù)債與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)很合理，但在資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款過多，而且多數(shù)集中在一家最大的采購商處。平時這家采購商基本都能按帳期結(jié)付，這次為什么會拖欠呢？而且數(shù)額巨大，如果這家采購商出了什么問題，企業(yè)的資金鏈就危險了，因為自身上游還有原料供應(yīng)商，也都是有賒銷帳期的，如果回款不及時，無法如期償付，上游斷貨，生產(chǎn)將受到嚴(yán)重影響。劉總馬上下達(dá)指令：暫停新項目的投資，把未投入的資金轉(zhuǎn)做流動資金，作為準(zhǔn)備金；停止向該采購商繼續(xù)賒銷，及時催討賬款。
 
　　原來那家采購商經(jīng)營出現(xiàn)了問題，重大的投資決策失誤導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)緊張，拖欠劉總企業(yè)的貨款依然無法短時間內(nèi)償還，這時劉總的企業(yè)部分銀行貸款到期，幸好劉總事先有準(zhǔn)備，企業(yè)才沒出現(xiàn)大問題。
 
　　點評：
 
　　不是財務(wù)經(jīng)理沒有能力，未能發(fā)現(xiàn)問題，而是財務(wù)經(jīng)理雖精通財務(wù)知識，但缺乏企業(yè)營銷管理常識，對財務(wù)數(shù)字的審視不能和生產(chǎn)、營銷工作結(jié)合起來，極容易產(chǎn)生判斷失誤或根本發(fā)現(xiàn)不了問題。所以建議企業(yè)營銷、生產(chǎn)人員了解些財務(wù)知識，而財務(wù)人員能了解些生產(chǎn)、營銷方面的常識，至少管理營銷方面的會議財務(wù)人員要參加。
 
　　盤點二：損益表
 
　　通過盤點損益表（利潤表）可掌握企業(yè)盈利能力方面的信息．有助于了解和評估企業(yè)的經(jīng)濟效益、獲利能力和償債能力，并可對未來做出預(yù)測；有助于企業(yè)管理人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動中存在的問題，找出原因并做出正確的決策。
 
　　案例：
 
　　天信辦公家具廠市場做的不錯，銷售量在當(dāng)?shù)厮闶抢洗�，表面風(fēng)風(fēng)光光，讓同行羨慕。但利潤卻比行業(yè)平均利潤低很多。到了年終，看著辛苦一年所獲得的微薄利潤，總經(jīng)理十分無奈。于是在各環(huán)節(jié)查找企業(yè)為什么利潤不佳的原因，生產(chǎn)、市場、渠道……都沒什么問題，最后從損益表中找到了問題：產(chǎn)品毛利率很高，和同行沒什么差別，但凈利潤卻很低，而從報表中可以看到，壞帳過多、管理費用、采購費用、促銷費用過高，把利潤拖了下來。原因找到了，于是采取嚴(yán)格的控制賒銷條件；裁減不必要的部門與人員；優(yōu)化了采購流程；減少了不必要的促銷費用，逐步企業(yè)利潤得到了提升。
 
　　點評：
 
　　企業(yè)中的很多問題都可以從財務(wù)報表中找到答案。因此損益表多被企業(yè)做成月度的，以便及時發(fā)現(xiàn)問題。
 
　　盤點三：現(xiàn)金流量表
 
　　對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析的意義在于了解企業(yè)現(xiàn)金的流入，流出和結(jié)余情況，評價企業(yè)當(dāng)前及未來的償債能力和支付能力，科學(xué)預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況，從而為其科學(xué)決策提供有效的依據(jù)。
 
　　企業(yè)現(xiàn)金的來源主要有三個方面：經(jīng)營活動，投資活動和籌資活動。要保持良好的主業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流入，這樣才能增強企業(yè)的盈利能力與抗風(fēng)險能力。一旦企業(yè)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入出現(xiàn)異常，其賬面利潤再高，也不能視為財務(wù)正常，要引起警覺。
 
　　還要注意現(xiàn)金流入和流出的比例是否正常，是否符合財務(wù)安全比例。正常情況下現(xiàn)金流出的各期變化幅度通常不會太大，如出現(xiàn)較大變動，則需要引起注意。投資活動現(xiàn)金流出一般是購建固定資產(chǎn)或?qū)ν馔顿Y引起的，此時就要視企業(yè)經(jīng)營者決策正確與否而定�；I資活動的現(xiàn)金流出主要為償還到期債務(wù)。
 
　　案例
 
　　宏達(dá)化工材料廠近年來贏利情況良好，一派繁榮景象，企業(yè)上上下下無不歡欣鼓舞。只有財務(wù)經(jīng)理憂心忡忡，因為他清楚，現(xiàn)在的利潤多來自投資收入與融資收入，而主營收入則是負(fù)增長。長期把營銷的重點放在那些非主營業(yè)務(wù)上，企業(yè)是沒有核心競爭力的，當(dāng)外部環(huán)境或資本運做失敗，后果可能是毀滅性的。但幾次和董事長、總經(jīng)理提這個問題都沒被理睬。大家的想法是：只要不違反法律，怎樣的賺錢方式不重要。
 
　　抓主業(yè)，卻發(fā)現(xiàn)主業(yè)早被荒廢的無法繼續(xù)，不久這家企業(yè)便銷聲匿跡了。
 
　　點評：
 
　　德龍、健力寶等企業(yè)都是善于資本運做的高手，但結(jié)果卻并不理想。做實業(yè)是企業(yè)生存發(fā)展之本，而過度的資本運做，荒廢主業(yè)，則是無本之末，無源之水。當(dāng)企業(yè)大部分利潤來源不是主營，而是投資或融資時，企業(yè)就要反省一下自己的經(jīng)營戰(zhàn)略了，否則極容易發(fā)生案例中的情況。
 
　　盤點四：利潤分配表
 
　　利潤分配表是在企業(yè)利潤表編制好后，算出稅后利潤的前提下對未分配利潤所做的一種會計處理。包括分配現(xiàn)紅利、股票股利，提取盈余公積金等。它的作用就是對你企業(yè)的稅后利潤進(jìn)行分配。
 
　　案例：
 
　　東巷股份有限公司年終結(jié)算發(fā)現(xiàn)，企業(yè)這一年沒有賺到錢，而為了穩(wěn)定股東的信心，決定依然進(jìn)行利潤分配。但沒有凈利潤，也沒有年初未分配利潤，最后決定將大部分公積金拿出來來分給股東，以鼓舞士氣，但此舉卻無意間違反了國家法規(guī)。因為法律規(guī)定：如果企業(yè)用盈余公積金給投資者分配利潤，所剩下的盈余公積金至少不能低于注冊資金的25%。如果少于25%，這種分配就是違法行為。這時老板才明白，原來自己的錢要拿出來分配也是要符合法律規(guī)定的。
 
　　點評：
 
　　利潤分配表在這四個表格中似乎分量輕些，因為和企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營沒有直接聯(lián)系，但利潤的分配一方面要符合國家法律，一方面分配得當(dāng)又可以有效調(diào)動各方的積極性。也是企業(yè)管理中的一個重要參考依據(jù)。