企業(yè)重組業(yè)務探討

企業(yè)重組業(yè)務探討(薛老師)課程介紹：

培訓目的：
    《企業(yè)重組理探討—借鑒美國聯(lián)邦稅法》試圖運用美國聯(lián)邦稅法的一系列原則，對自《關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）起，總局實施的一系列關于企業(yè)重組、資產（股權）劃轉業(yè)務的文件，進行分析，整理總局制定這些政策的思路、脈絡，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有政策的局限。0.5天
    《股權收購與劃轉的會計、企業(yè)所得稅處理》介紹股權收購的一般性稅務處理和特殊性稅務處理，控股合并的會計處理，包括：同一控制下的控股合并（一次、分次）、非同一控制下的控股合并（一次、分次）揭示了對同一業(yè)務，即：購買目標公司股權達到控制其目的，稅務處理和會計處理的區(qū)別與聯(lián)系；另外，通過介紹股權劃轉的企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的具體規(guī)定，說明“股權劃轉”相對于企業(yè)重組的“股權收購”，是一個新的獨特概念。0.5天
    《企業(yè)分立的會計、所得稅處理》介紹企業(yè)分立的形式：存續(xù)分立（“讓產分股式”分立、“讓產贖股式”分立）、新設分立（“股本分割式”分立），不同形式分立各自的一般性稅務處理和特殊性稅務處理，不同形式分立的在同一控制下、非同一控制下的會計處理，以及會計處理與稅務處理的區(qū)別等等。0.5天
    《企業(yè)合并的會計、企業(yè)所得稅處理》介紹企業(yè)合并的形式：吸收合并、新設合并，不同形式合并各
自的一般性稅務處理和特殊性稅務處理、不同形式合并的在同一控制下、非同一控制下的會計處理，以及會
計處理與稅務處理的區(qū)別，合并的特殊交易模式等等。0.5天

學員收獲：
 ◇ 總體理解稅務總局關于企業(yè)重組政策背后的原理，意圖。
 ◇ 了解股權收購、劃轉的具體的會計處理、所得稅處理，理解企業(yè)所得稅遞延處理的規(guī)則。
 ◇ 了解企業(yè)分立具體的會計處理、所得稅處理，理解企業(yè)所得稅遞延處理的規(guī)則。
 ◇ 了解企業(yè)合并具體的會計處理、所得稅處理，理解企業(yè)所得稅遞延處理的規(guī)則。

課程大綱：

企業(yè)重組原理探討 —借鑒美國聯(lián)邦稅法
一、導入：
1.企業(yè)重組的類型
2.企業(yè)重組企業(yè)所得稅相關政策
二、企業(yè)重組適用原理
（一）企業(yè)重組的“經濟實質”理論
（二）“股東權益連續(xù)性”規(guī)則
1.“股東權益連續(xù)性”規(guī)則
2.“股東權益連續(xù)性”的質量持續(xù)要求
3．“股東權益連續(xù)性”的數(shù)量持續(xù)要求
4.“股東權益連續(xù)性”的時間持續(xù)要求
5.“股東權益連續(xù)性”的遠端利益持續(xù)理論
（三）“經營連續(xù)性”規(guī)則
1.“經營連續(xù)性”規(guī)則概念
2.“經營連續(xù)性”的營業(yè)繼續(xù)要求
3.“經營連續(xù)性”的資產繼續(xù)要求
4.“經營連續(xù)性”的歷史性營業(yè)資產轉移
（四）合理商業(yè)目的
（五）納稅必要資金原則和對價理論
1. 適格對價理論
2. 納稅必要資金原則
3.對價調整條款
4.業(yè)績補償承諾條款
5.或有額外對價條款
（六）計稅基礎確定的規(guī)則
1.“應稅重組交易——成本計稅基礎”規(guī)則
2. “免稅重組交易——計稅基礎轉移”和“免稅重組交易——“計稅基礎替代”規(guī)則
3.關于應稅重組計稅基礎確定的具體規(guī)定
4.關于免稅重組計稅基礎確定的具體規(guī)定
（七）“實質重于形式”原則及適用
1. “實質重于形式”原則
2. “分步交易理論”

股權收購與劃轉的會計、企業(yè)所得稅處理
一、股權收購的企業(yè)所得稅處理
（一）股權收購的基本概念
（二）股權收購的一般性稅務處理
（三）股權收購的特殊性稅務處理
二、控股合并的會計處理
（一）合并的基本概念
（二）同一控制下一次控股合并的會計處理
（三）非同一控制下一次控股合并的會計處理
（四）分次交易的控股合并
三、股權劃轉的企業(yè)所得稅特殊性稅務處理
（一）股權劃轉的基本概念和類型
（二）股權劃轉的會計和企業(yè)所得稅特殊性稅務處理
四、股權收購、股權劃轉關系綜述
企業(yè)分立的會計、所得稅處理
一、分立的概念
二、存續(xù)分立的交易模式（“讓產分股式”分立（Spin off）、“讓產贖股式”分立（Spit off））
三、新設分立的交易模式（“股本分割式”分立（Split up））
四、分立對價的支付對象、形式
五、分立形式的中國相關工商規(guī)定
六、分立的一般性稅務處理
七、存續(xù)分立的一般性稅務處理（舉例）
八、新設分立的一般性稅務處理（舉例）
九、分立的特殊性稅務處理
十、分立的特殊性稅務處理—讓產“讓產贖股式”分立（舉例）
十一、分立的特殊性稅務處理—“讓產分股式”分立（舉例）
十二、同一控制下企業(yè)分立會計處理原則和方法
十三、同一控制下企業(yè)分立會計處理原則和方法與一般性稅務處理的比較
十四、同一控制下企業(yè)分立會計處理原則和方法與特殊性稅務處理的比較
十五、同一控制下企業(yè)分立會計處理、一般性稅收處理——“讓產贖股式”分立（舉例）
十六、同一控制下企業(yè)分立會計處理、一般性稅收處理——“股本分割式”分立（舉例）
十七、同一控制下企業(yè)分立會計處理、特殊性稅收處理——“讓產贖股式”分立（舉例）
十八、非同一控制下企業(yè)分立會計處理原則和方法
十九、非同一控制下企業(yè)分立會計處理原則和方法與一般性稅務處理的比較
二十、非同一控制下企業(yè)分立會計處理原則和方法與特殊性稅務處理的比較
二十一、非同一控制下企業(yè)分立會計處理、一般性稅收處理——“讓產贖股式”分立（舉例）
二十二、非同一控制下企業(yè)分立會計處理、一般性稅收處理——“讓產分股式”分立（舉例）
二十三、非同一控制下企業(yè)分立會計處理、一般性稅收處理——“股本分割式”分立（舉例）
二十四、非同一控制下企業(yè)分立會計處理、特殊性稅收處理——“讓產贖股式”分立（舉例）
二十五、非同一控制下企業(yè)分立會計處理、特殊性稅收處理——“讓產分股式”分立（舉例）
二十六、非同一控制下企業(yè)分立會計處理、特殊性稅收處理——“股本分割式”分立（舉例）

企業(yè)合并的會計、企業(yè)所得稅處理
一、合并的概念
二、吸收合并的交易架構
三、新設合并的的交易架構
四、合并對價的支付形式
五、合并的一般性稅務處理
六、合并的特殊性稅務處理
七、同一控制下吸收合并和新設合并的會計規(guī)定及處理
八、同一控制下合并的會計處理與一般性稅務處理的比較
九、同一控制下合并的會計處理與特殊性稅務處理的比較
十、同一控制下吸收合并會計處理、一般性稅務處理（舉例）
十一、同一控制下吸收合并會計處理、特殊性稅務處理（舉例）
十二、同一控制下新設合并會計處理、特殊性稅務處理（舉例）
十三、非同一控制下吸收合并的會計處理規(guī)定
十四、非同一控制下新設合并的會計處理規(guī)定
十五、非同一控制下吸收合并、新設合并會計處理與一般性稅務處理的比較
十六、非同一控制下吸收合并、新設合并會計處理與特殊性稅務處理的比較
十七、非同一控制下吸收合并會計處理、一般性稅務處理（舉例）
十八、非同一控制下吸收合并會計處理、特殊性稅務處理（舉例）
十九、非同一控制下新設合并會計處理、特殊性稅務處理（舉例）
二十、三角吸收合并介紹
二十一、縱向吸收合并——向上、向下吸收合并

講師介紹：薛老師
現(xiàn)任職于上海市稅務系統(tǒng)，復旦大學公共管理學在職碩士(MPA)、注冊會計師、 國際會計師（AIA） ，曾在國家稅務總局稅務干部進修學院掛教，受聘為副教授（一級）。薛老師從事稅務稽查、納稅評估工作近二十年，擁有豐富的稅務、會計實務經驗，曾參與房地產行業(yè)、廣告行業(yè)等行業(yè)風控指標體系的研究設定，對企業(yè)重組涉稅實務、股權激勵個人所得稅政策等方面有很深入的研究。有較強的實戰(zhàn)經驗，近年來在上海市稅務干部學院研發(fā)一系列課程。同時和普瑞思咨詢共同研發(fā)針對企業(yè)系列課題。
內訓著名企業(yè)：
BP、殼牌、漢高、施耐德、科勒、通用電氣、康明斯、聯(lián)合利華、索尼愛立信、飛利浦、戴爾、霍尼維爾、博世力士樂、迪愛生、華瑞制藥、中美史克、拜爾醫(yī)藥、諾和諾德、菲利普莫里斯、摩根大通、麥肯錫、家樂福（中國）、梅賽德斯-奔馳、統(tǒng)一企業(yè)、卡夫食品、馬氏食品、普睿司曼、圣戈班、三星電子、約翰迪爾、康寧司、百勝餐飲、米其林、交通銀行、民生銀行、花旗銀行、中原信托、中國人壽、中國鋁業(yè)、中遠集團、青島啤酒、騰訊控股、長安汽車、東風汽車、北汽福田、國藥控股、李寧公司、國美電器、蘇寧電器等

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