實名制用工、國地稅合并背景下建筑業(yè)「價、稅、會」實務(wù)操作與風險防控

實名制用工、國地稅合并背景下建筑業(yè)「價、稅、會」實務(wù)操作與風險防控(何廣濤)課程介紹：

主  講：何廣濤 博士

課程背景
    建筑安裝企業(yè)經(jīng)營特點鮮明，管理模式各異，涉及財稅和會計問題極其復雜。長期以來，很多企業(yè)不規(guī)范操作的風險在增值稅時代都暴露無遺，不同程度的存在漏繳甚至多繳稅款的情況。
    日前，國務(wù)院辦公廳印發(fā)通知，決定在北京等16個省市開展工程建設(shè)項目審批制度改革試點。試點區(qū)域內(nèi)取消施工合同備案、建筑節(jié)能設(shè)計審查備案等事項，社會投資的房屋建筑工程，建設(shè)單位可以自主決定發(fā)包方式。自2016年住建部在浙江、安徽、陜西等地試點取消施工勞務(wù)資質(zhì)之后，2018年1月，山東省也邁入取消勞務(wù)資質(zhì)大軍。近日，住建部又發(fā)布文件，2018年內(nèi)我國將全面推行建筑工人實名制管理，相關(guān)信息將在全國范圍內(nèi)實時共享。
     稅收政策方面，稅務(wù)機關(guān)持續(xù)強化以票控稅體制，金稅三期、稅收大數(shù)據(jù)監(jiān)管力度空前。2019年3月前省級以下國地稅機關(guān)合并，將負責征收社會保險，屆時工資、社保數(shù)據(jù)將進行統(tǒng)一比對；增值稅稅率已于5月1日下調(diào)，住建部相應(yīng)調(diào)整計價規(guī)則；符合條件的一般納稅人允許轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人；國務(wù)院再推七項減稅措施；部分地區(qū)推行企業(yè)所得稅核定征收改查賬征收……在行業(yè)變革風起云涌，稅收政策層出不窮之際，廣大建筑業(yè)企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境日趨復雜。工人工資表入賬存在什么風險，如何規(guī)避？如何妥善處理復雜經(jīng)營模式中的財稅問題？如何匹配掛靠模式下的成本費用？如何妥善安全的提取掛靠利潤？如何避免異地施工核定征收個人所得稅？異地成立分子公司，如何處理最為規(guī)范？
    為此，特舉辦《實名制用工、國地稅合并背景下建筑業(yè)「價、稅、會」實務(wù)操作與風險防控研討班》，從工程造價、財稅管理、會計處理等三個維度展開詳盡講解。本次培訓共有兩天時間，共分為八部分內(nèi)容，108個實務(wù)問題。歡迎各位新老朋友蒞臨參加！

培訓特色：緊扣施工企業(yè)需求，無縫貼近工程實踐，嚴格按照課程大綱講解，突出實務(wù)操作

課程收益
一、最新財稅政策解析
二、經(jīng)營模式中的財稅問題
三、投招標決策及合同管理涉稅分析
四、工程收入涉稅處理
五、工程成本涉稅處理
六、異地施工涉稅處理
七、費用支出的規(guī)范化操作
八、發(fā)票管理

主講老師：何廣濤博士
    中國人民大學會計學博士，高級會計師，注冊稅務(wù)師，碩士生導師，北京理工大學、首都經(jīng)貿(mào)大學、北京工商大學校外研究生導師，知名財銳實戰(zhàn)派專家，“何博士說稅”公眾號創(chuàng)始人，小陳稅務(wù)咨詢（北京）有限責任公司、中濤遠（北京）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司合伙人，上海何博財務(wù)咨詢中心總經(jīng)理。
    何博士曾在北京大型雙特級資質(zhì)建筑集團從事財稅實務(wù)工作十余年，歷任國家體育場“鳥巢”項目財務(wù)主管，特大型項目部總會計師，集團公司稅務(wù)負責人等多重崗位鍛煉，具備完整的建安行業(yè)全流程財稅實操經(jīng)驗。
    何博士既具備深厚的理論功底和豐富的實踐經(jīng)驗，又有精準的政策把握能力和敏銳的政策洞察力，他以“何博士說稅”公眾號為平臺，深耕建安領(lǐng)域財稅筆耕不輟，兩年來累計已發(fā)表原創(chuàng)文章三百余篇，其中關(guān)于增值稅會計處理規(guī)定、建筑服務(wù)預(yù)收款納稅義務(wù)時間、商品和服務(wù)稅收編碼、未顯示編碼簡稱的發(fā)票是否可用等學術(shù)觀點，已在后續(xù)國家出臺的政策中得到印證。

課程大綱

一、最新財稅政策解析（內(nèi)容更新至開課當天，15）
1、稅率下降對不同計稅方法計稅項目的影響與對策。
2、5.1之前已收工程款，未申報未開票收入，5.1后怎么辦？
3、如何判斷什么情況開11%發(fā)票，什么情況開10%發(fā)票？
4、供應(yīng)商什么情況開17%發(fā)票，什么情況開16%發(fā)票？
5、苗木花卉等農(nóng)產(chǎn)品，什么情況可以扣除11%，什么情況可以扣除10%？
6、過了5.1開具11%稅率發(fā)票，如何進行納稅申報？
7、建筑業(yè)一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎？
8、500萬元以下固定資產(chǎn)可以一次性扣除，如何操作？
9、要享受10%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，建筑業(yè)企業(yè)要符合哪些條件？
10、建筑業(yè)企業(yè)可以適用10年虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限嗎？
11、職工教育經(jīng)費提高至8%以后，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)如何操作？
12、印花稅有什么新政策，對建筑業(yè)有什么影響？
13、國地稅合并，社保由稅務(wù)部門征收對建筑業(yè)有什么影響？有什么風險？
14、建筑工人實名制對建筑業(yè)企業(yè)財稅管理有什么影響？以工資表入賬，還行得通嗎？
15、新版企業(yè)所得稅季度申報表，有什么變化？

二、經(jīng)營模式中的財稅問題（13）
1、什么是三流合一？甲控材、甲指分包，業(yè)主直接向分供商付款，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)如何處理？
2、供應(yīng)商（分包商）原公司被“注銷”，無法開具發(fā)票，支付欠款時如何操作？
3、總公司簽訂合同，分公司和子公司施工有哪些注意事項？發(fā)票應(yīng)由誰開？
4、外部人、自然人掛靠建筑業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、發(fā)票流應(yīng)如何處理？
5、合作掛靠工程項目的各項成本費用比例如何確定？發(fā)票類型如何確定？
6、掛靠利潤如何提��？
7、增值稅下如何對項目進行業(yè)績評價？
8、兩類甲供工程的適用范圍是什么？甲供工程的開票口徑包括甲供材嗎？
9、建筑服務(wù)適用簡易計稅方法，是以項目為單位，還是以公司為單位？
10、簡易計稅方法計稅如何備案？不符合簡易計稅條件按簡易計稅方法計稅有什么后果？
11、小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人之后，存量項目還可以適用簡易計稅嗎？
12、資質(zhì)升級，注冊資本不夠怎么辦？以非貨幣增資如何能少繳稅，晚繳稅，或不繳稅？
13、收購有資質(zhì)的建安企業(yè)股權(quán)，如何操作可以少交稅？

三、投招標決策及合同管理涉稅分析（10）
1、住建部發(fā)布的最新工程計價依據(jù)調(diào)整有什么內(nèi)容變動？
2、一般計稅項目造價為110萬元，簡易計稅造價就是103萬元嗎？
3、針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、政府部門、事業(yè)單位等不同類型的業(yè)主，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)采取什么樣的投標策略？
4、簡易計稅報的價，業(yè)主非要按照一般計稅開票如何處理？一般計稅報的價，業(yè)主非要按照簡易計稅開票如何處理？
5、投招標決策中，預(yù)算部門、物資采購部門、合同管理部門、財務(wù)部門應(yīng)扮演什么角色？
6、如何判斷供應(yīng)商是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？
7、納稅信用等級共分幾類？不同等級的納稅人有什么稅收待遇或風險？
8、建筑業(yè)企業(yè)招標和采購決策時，評標指標應(yīng)當如何確定？
9、合同中必備的涉稅條款包括哪些？
10、印花稅的計稅依據(jù)是含增值稅還是不含增值稅？

四、工程收入涉稅處理（14）
1、預(yù)收款不發(fā)生納稅義務(wù)，那什么時候發(fā)生呢？發(fā)生時應(yīng)如何進行稅務(wù)處理？如何開具發(fā)票？
2、什么樣的預(yù)收款才可以開具不征稅的發(fā)票？總包合同約定的預(yù)收款，實際支付時，工程已經(jīng)開工，還可以按照預(yù)收款進行稅務(wù)處理嗎？
3、預(yù)收款已預(yù)繳增值稅，后續(xù)發(fā)生納稅義務(wù)時，還需要再次預(yù)繳嗎？
4、預(yù)收款預(yù)繳的增值稅，在抵減時是否一對一？
5、為什么說預(yù)收款預(yù)繳增值稅時，不需要預(yù)繳0.2%的企業(yè)所得稅？
6、總包對分包的預(yù)付款，應(yīng)如何進行稅務(wù)和會計處理？
7、驗工計價階段（包括甲方和分包方），是否發(fā)生納稅義務(wù)？應(yīng)當如何進行會計處理？
8、收取工程進度款時，有哪些規(guī)定動作必須完成？
9、簡易計稅方法下確認應(yīng)納稅額時，不同項目的分包款可以綜合扣除嗎？
10、收款時間與開具發(fā)票時間不在同一個月的，應(yīng)如何進行涉稅處理？
11、工程結(jié)算階段（包括甲方和分包方）涉及的質(zhì)保金何時發(fā)生納稅義務(wù)？企業(yè)所得稅如何確認？質(zhì)量缺陷期內(nèi)發(fā)生維修支出，如何進行稅會處理？業(yè)主沒收質(zhì)保金，如何進行稅會處理？
12、結(jié)算收入被核減，小于已開發(fā)票金額，多開的發(fā)票應(yīng)當如何處理？
13、以房抵債，包括業(yè)主抵給總包自用，以及總包再次抵給分包，應(yīng)如何進行增值稅和所得稅的處理？如何減少應(yīng)納印花稅和契稅金額？
14、建筑業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅收入和增值稅收入不一致如何處理？

五、工程成本涉稅處理（16）
1、自有工人、勞務(wù)派遣、包工頭個人以及勞務(wù)分包等人工費，應(yīng)如何進行規(guī)范化操作？為什么說以虛假的工資表列賬存在極大的稅務(wù)風險？
2、材料貨物已入庫但尚未取得扣稅憑證，應(yīng)如何進行暫估入賬？
3、發(fā)票已到材料未到，如何進行稅會處理？
4、發(fā)票已到當期沒有認證，應(yīng)如何進行會計處理？
5、商品混凝土的采購，如何才能獲取經(jīng)濟利益最大化？16%稅率一定比3%稅率合算嗎？
6、苗木花卉等綠化工程所需材料，如何才能抵扣進項稅額？
7、砂土石料地材、食堂費用等難以取得發(fā)票的，應(yīng)如何進行處理？
8、自購機械、只租設(shè)備不帶操作人員、租設(shè)備同時配備操作人員，應(yīng)當如何議價，如何開票，如何抵扣？
9、租入機械設(shè)備，如果既用于一般計稅項目又用于簡易計稅項目，如何抵扣進項稅額？
10、租入機械設(shè)備，如取得品名是“建筑服務(wù)”的租賃費發(fā)票，會計上應(yīng)當如何進行處理？
11、自產(chǎn)貨物+建筑服務(wù)、外購貨物+建筑服務(wù)、電梯工程、園林綠化工程等分包成本如何進行稅務(wù)處理？應(yīng)取得何種編碼簡稱的發(fā)票才算合規(guī)？
12、工程現(xiàn)場發(fā)生的水電費，總表單位為業(yè)主或其他單位，無法取得自來水公司和電力公司開具的發(fā)票，應(yīng)如何處理？
13、租入施工機械所需加油費，是否可以抵扣進項稅額？購買的加油卡，如何取得專票及抵扣進項稅額？
14、取得或自建不動產(chǎn)如何抵扣進項稅額？臨時設(shè)施是否需要分期抵扣？
15、通行費的進項稅額如何才能抵扣？
16、進項稅額抵扣憑證，除了專用發(fā)票以外，還有哪些？

六、異地施工涉稅處理（11）
1、跨縣施工、跨地級市施工、跨省施工，跨國施工，稅收處理有哪些區(qū)別和注意事項？
2、跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度如何操作？
3、增值稅是先開票再預(yù)繳，還是先預(yù)繳再開票？未按照規(guī)定預(yù)繳增值稅有什么后果？分包不預(yù)繳，總包有責任嗎？
4、公司機構(gòu)所在地與項目所在地城建稅稅率不一致的，以哪個為準？如在異地按照5%預(yù)繳城建稅，剩下的2%還要在機構(gòu)地補繳嗎？
5、按照0.2%預(yù)繳企業(yè)所得稅，是按照總包收入，還是按照總分包差？
6、總公司直接管理的項目部和異地成立的分子公司，稅收待遇有什么區(qū)別？到底哪種情況更好？
7、迫于當?shù)卣蟪闪⒎止荆瑢嶋H為空殼經(jīng)營，項目部仍然由總公司直接管理，應(yīng)如何進行涉稅處理？
8、總公司為高新技術(shù)企業(yè)，分公司可以享受15%的優(yōu)惠稅率嗎？
9、總公司在25%稅率地區(qū)，分公司在西部大開發(fā)地區(qū)，分公司可以享受15%的優(yōu)惠稅率嗎？如可享受，匯總納稅時如何進行分攤企業(yè)所得稅？
10、如何避免被核定0.4%預(yù)繳個人所得稅？
11、已被核定征收的個人所得稅，如何操作才可以在企業(yè)所得稅前扣除？

七、費用支出的規(guī)范化操作（15）
1、發(fā)票品目和費用列支科目有什么關(guān)系？取得餐費發(fā)票什么情況下不計入業(yè)務(wù)招待費？
2、建筑業(yè)企業(yè)向個人支付費用，如向個人租賃財產(chǎn)（不動產(chǎn)、汽車、機械設(shè)備）、向個人支付中介費、信息費、借款利息、向包工頭支付勞務(wù)分包款、向?qū)＜抑Ц吨v課費、評審費、向?qū)I(yè)顧問支付咨詢費等，哪些需要發(fā)票，哪些不需要發(fā)票，如何在企業(yè)所得稅前列支？
3、公司對哪些個人所得具有代扣代繳義務(wù)？如個人提供了代開發(fā)票，且已經(jīng)預(yù)征了個人所得稅，公司是否還需要補扣？
4、如果個人要求稅后凈得金額，由公司承擔個人所得稅，按照規(guī)定此部分稅款不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)如何規(guī)避此類風險？
5、私車公用應(yīng)如何處理？
6、個人股東自公司借款、個人股東借款給公司，有什么風險點，應(yīng)如何處理？
7、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳以及年度匯繳時，未取得發(fā)票，應(yīng)當如何進行企業(yè)所得稅處理？年末已計提未支付工資費用，如何才能扣除？
8、年終一次性獎金如何進行籌劃才能節(jié)稅？
9、向金融機構(gòu)、非金融機構(gòu)、關(guān)聯(lián)方借款，以及統(tǒng)借統(tǒng)還，應(yīng)如何處理？
10、子公司向母公司上交的管理費不得稅前扣除，應(yīng)如何處理？
11、提取安全生產(chǎn)費用如何進行所得稅和會計處理？
12、PPP項目公司成立，前期開辦費如何處理？
13、違約金、賠償金、罰款、滯納金等費用如何處理？
14、匯算清繳后發(fā)收到前期開具的發(fā)票，是否還允許扣除？
15、建筑業(yè)企業(yè)未收到發(fā)票的工程成本，是否允許扣除？

八、發(fā)票管理（14）
1、5.1后發(fā)票上稅率欄12種顯示方式分別代表什么情況？
2、票面顯示編碼簡稱的目的是什么？
3、未顯示編碼簡稱的發(fā)票是否可以使用？
4、如何簡單方便的判斷編碼簡稱是否正確？
5、如何增加發(fā)票品名？如“工程款”、“工程進度款”、“勞務(wù)費”等.
6、發(fā)票什么時候可以作廢，什么時候應(yīng)該紅沖？紅字發(fā)票信息表應(yīng)由誰填開？
7、如何避免“異常憑證”，為什么專票認證以后對方還可以作廢，如何防范此類風險？
8、發(fā)生經(jīng)營范圍之外的業(yè)務(wù)，如何開具發(fā)票？
9、建筑業(yè)企業(yè)收取的工程款延期付款利息，應(yīng)如何開票？
10、哪些小規(guī)模納稅人可以自開專票？
11、自然人可以代開專票嗎？
12、哪些情形不得開具全額開具專票？哪些情形差額扣除部分不得開具專票？
13、建筑服務(wù)簡易差額計稅，發(fā)票開具為什么是全額？
14、清單開票適用哪些情形？如何甄別假清單？

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